Pozor na vrácení odpočtu na DPH u neuhrazených závazků

Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost nové ustanovení § 74b zákona o DPH, které ukládá plátcům DPH povinnost opravit (snížit) uplatněný odpočet DPH, pokud závazek neuhradí ve stanovené lhůtě.

Kdy povinnost vzniká

Úprava se týká plnění s datem uskutečnění po 1. 1. 2025.
Pokud závazek nebude uhrazen do konce 6. měsíce po splatnosti, musí plátce snížit odpočet DPH v přiznání za období, do kterého spadá poslední den této lhůty.

Co to znamená pro podnikatele

Nutnost přesného účtování a sledování data splatnosti.
Zavedení kontrolních mechanismů, které upozorní na blížící se konec lhůty.
Možnost znovu uplatnit odpočet DPH, pokud bude závazek dodatečně uhrazen.

Příklad

Podnikatel obdrží fakturu:

Datum přijetí: 6. ledna 2025
Hodnota: Základ daně 100 000 Kč, DPH 21 000 Kč
Splatnost: 27. června 2025

Pokud nebude faktura uhrazena ani do 31. července 2025, musí podnikatel vrátit celý uplatněný odpočet:

V červencovém přiznání k DPH (měsíční plátce)
Nebo ve 3. čtvrtletí (čtvrtletní plátce)

Jak uvést opravu v přiznání k DPH

Vrácení odpočtu:
- Ř. 40 nebo 41 se záporným znaménkem
- Ř. 34 s kladným znaménkem
Následné zvýšení odpočtu (po dodatečné úhradě, dle § 74b odst. 4):
- Ř. 40 nebo 41 s kladným znaménkem
- Ř. 34 se záporným znaménkem

Jak uvést opravu v kontrolním hlášení

Oddíl B.2. – bez ohledu na výši opravy.
Příznak „P“ ve sloupci 12.
Uvede se DIČ věřitele a evidenční číslo dokladu.

Na co se úprava nevztahuje

Přijatá zdanitelná plnění, kde má povinnost přiznat daň příjemce plnění (např. pořízení zboží z jiného členského státu, režim přenesené daňové povinnosti v tuzemsku).

Pokud si nejste jistí, jak správně opravu odpočtu provést, obraťte se na nás – rádi Vám poradíme.

Kam dál?

Změny v televizních poplatcích

Upozorňujeme na změny televizních poplatků. Od května se platí televizní poplatky jinak.

Zobrazit více

Změny v DPH od 1.1.2025 - 1. část

Obrat a registrace k DPH od 1.1.2025 Přinášíme Vám stručně nejzásadnější změny v DPH na základě rozsáhlé novely, která dne 23.12.2024 vyšla ve Sbírce zákonů. Novela obsahuje celkem 460 bodů a změn a 32 přechodných ustanovení. Z velké části je novely účinná především od 1.1.2025, další změny týkající se nemovitostí jsou účinné od 1.7.2025. Několik změn jsou účinné od 1.1.2026 – jde o změny pro běžnou praxi nedůležité. Dnes něco málo k obratu a registraci k DPH. Odlišný způsob výpočtu obratu Nově se bude obrat vypočítávat za kalendářní rok a bude nutné hlídat dva limity obratu. Limit obratu 2 mil. Kč pro zákonnou registraci platí beze změny. Je však potřeba k němu sledovat nový maximální limit obratu 2 536 500 Kč. Překročení obratu 2 000 000 Kč První limit ve výši 2 mil. Kč je pro prvním impulsem pro podání přihlášky k registraci. Vzniká povinnost podat přihlášku k registraci dle § 94 odst. 1 do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Plátcem se tato osoba stane od prvního dne kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce překročení obratu nebo…. Pokud sdělí správci daně ve včas podané přihlášce k registraci, že chce být plátcem dnem následujícím po dni překročení tuzemského obratu. Tato situace platí v případě překročení limitu 2 mil. Kč, ale nepřekročení 2 536 500 Kč. Pokud nesdělí, automaticky bude plátcem až od dalšího kalendářního roku. Obrat 2 536 500 Kč V roce dosažení obratu se osoba povinná k dani stává plátcem dnem následujícím po dni překročení této částky. Je zde povinnost podat novou přihlášku do 10 pracovních dnů s oznámením o překročení tohoto obratu. Pokud podnikatel neplátce překročí obrat 2 mil. Kč v říjnu 2025, podá přihlášku k registraci a plátcem se zákona stane od 1.1.2026. Tím to pro něj však nekončí. Pokud bude příliš pracovitý a do konce roku překročí limit 2 536 500 Kč, pak se stává plátcem dnem následujícím. Z našeho pohledu jsou tyto podmínky nastaveny velice nešikovně a doporučujeme neplátcům, aby si svůj obrat pečlivě hlídali. Pozdní registrace může vyjít pěkně draho. Přihláška k registraci Ustanovení § 94 má zcela nové znění. Stanovuje nově termín podání přihlášky k registraci – nově do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Nové ustanovení § 97b řeší registrační řízení. Změna zdaňovacího období Podle § 99a si plátce může zvolit, že pro příslušný kalendářní rok je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Rozhodnout se tak nemůže v roce registrace a v roce následujícím. Plátce musí splňovat: jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, není nespolehlivým plátcem, není skupinou a změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce měsíce ledna příslušného kalendářního roku.

Zobrazit více

Nelegální zaměstnávání pod drobnohledem. Připravte se na kontroly

Finanční správa a inspekce práce varují: firmy stále častěji obcházejí zákon o zaměstnanosti – a kontroly se zpřísňují. Pokud zaměstnáváte pracovníky, ujistěte se, že máte všechny zákonné náležitosti v pořádku. Nelegální zaměstnávání se totiž může prodražit (a to i v případě neúmyslné chyby) a pokuty mohou dosáhnout až 10 milionů korun. V krajních případech hrozí i zákaz činnosti. Co je nelegální zaměstnávání? Za nelegální zaměstnávání se považuje každá situace, kdy někdo pracuje mimo zákonný rámec. Typicky jde o: Práci „na černo“ – bez pracovní smlouvy nebo dohody, bez odvodů. Zaměstnávání cizinců bez povolení nebo nesplnění ohlašovacích povinností. Švarcsystém – spolupráce s OSVČ, která fakticky pracuje jako zaměstnanec. Zastřené agentury práce – firmy, které bez povolení zprostředkovávají pracovníky jiným firmám. Úřady neřeší, co máte napsáno ve smlouvě, ale co se děje ve skutečnosti. Pokud někdo pracuje podle vašich pokynů, v pracovní době, s vaším vybavením – je to závislá práce, i když je „na fakturu“. Co úřady kontrolují? Kontroly se zaměřují na podezřelé vzorce: Řetězce firem nebo subdodavatelů, kde nelze dohledat skutečného zaměstnavatele. Formální smlouvy o dílo, za nimiž se skrývá běžná práce pod vedením uživatele. Převádění části mzdy do fiktivních náhrad (např. cestovní náhrady, praní oděvů). Vyplácení části odměny „bokem“ – mimo výplatní pásku. Jaké tresty hrozí? Jen v roce 2024 odhalil SÚIP při kontrolách bezmála 1 934 nelegálně zaměstnaných osob a uložil pokuty za téměř 469 milionů Kč. Za umožnění nelegální práce hrozí pokuta až 10 000 000 Kč, v závažných případech i zákaz činnosti. Nejvíce problematické jsou obory jako stavebnictví, výroba, obchod a gastronomie. Jak se chránit? Prověřte agentury práce a dodavatele. Musí disponovat povolením od MPSV a doložit odvody i potvrzení o bezdlužnosti. Udržujte pořádek v dokumentech. Pracovní smlouvy, DPP/DPČ, evidence docházky a výplatní pásky musí být okamžitě dostupné při případné kontrole. Zajímejte se o podmínky agenturních pracovníků. Pokud pracovníci agentury dostávají nízkou mzdu nebo pracují bez přestávek, hrozí, že kontrola postihne i vás jako uživatele. Nenechte se zlákat „optimalizacemi“. Pseudonáhrady mezd, levná pracovní síla přes neznámé firmy nebo rady „jak ušetřit na odvodech“ jsou nejčastější cestou k pokutě. Nelegální zaměstnávání se nevyplácí. Úřady sledují ekonomickou realitu, nikoli papírové smlouvy. Pokud si nejste jistí, že máte vše nastavené správně, nechte si své pracovní vztahy zkontrolovat odborníkem. Upozornění: Informace mají obecný charakter a nenahrazují individuální poradenství.

Zobrazit více