Pozor na vrácení odpočtu na DPH u neuhrazených závazků

Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost nové ustanovení § 74b zákona o DPH, které ukládá plátcům DPH povinnost opravit (snížit) uplatněný odpočet DPH, pokud závazek neuhradí ve stanovené lhůtě.

Kdy povinnost vzniká

• Úprava se týká plnění s datem uskutečnění po 1. 1. 2025.
• Pokud závazek nebude uhrazen do konce 6. měsíce po splatnosti, musí plátce snížit odpočet DPH v přiznání za období, do kterého spadá poslední den této lhůty.

Co to znamená pro podnikatele

• Nutnost přesného účtování a sledování data splatnosti.
• Zavedení kontrolních mechanismů, které upozorní na blížící se konec lhůty.
• Možnost znovu uplatnit odpočet DPH, pokud bude závazek dodatečně uhrazen.

Příklad

Podnikatel obdrží fakturu:

• Datum přijetí: 6. ledna 2025
• Hodnota: Základ daně 100 000 Kč, DPH 21 000 Kč
• Splatnost: 27. června 2025

Pokud nebude faktura uhrazena ani do 31. července 2025, musí podnikatel vrátit celý uplatněný odpočet:

• V červencovém přiznání k DPH (měsíční plátce)
• Nebo ve 3. čtvrtletí (čtvrtletní plátce)

Jak uvést opravu v přiznání k DPH

• Vrácení odpočtu:
  • Ř. 40 nebo 41 se záporným znaménkem
  • Ř. 34 s kladným znaménkem
• Následné zvýšení odpočtu (po dodatečné úhradě, dle § 74b odst. 4):
  • Ř. 40 nebo 41 s kladným znaménkem
  • Ř. 34 se záporným znaménkem

Jak uvést opravu v kontrolním hlášení

• Oddíl B.2. – bez ohledu na výši opravy.
• Příznak „P“ ve sloupci 12.
• Uvede se DIČ věřitele a evidenční číslo dokladu.

Na co se úprava nevztahuje

• Přijatá zdanitelná plnění, kde má povinnost přiznat daň příjemce plnění (např. pořízení zboží z jiného členského státu, režim přenesené daňové povinnosti v tuzemsku).

Pokud si nejste jistí, jak správně opravu odpočtu provést, obraťte se na nás – rádi Vám poradíme.