Změny v DPH od 1.1.2025 - 1. část

Obrat a registrace k DPH od 1.1.2025

Přinášíme Vám stručně nejzásadnější změny v DPH na základě rozsáhlé novely, která dne 23.12.2024 vyšla ve Sbírce zákonů. Novela obsahuje celkem 460 bodů a změn a 32 přechodných ustanovení.

Z velké části je novely účinná především od 1.1.2025, další změny týkající se nemovitostí jsou účinné od 1.7.2025. Několik změn jsou účinné od 1.1.2026 – jde o změny pro běžnou praxi nedůležité.

Dnes něco málo k obratu a registraci k DPH.

Odlišný způsob výpočtu obratu

Nově se bude obrat vypočítávat za kalendářní rok a bude nutné hlídat dva limity obratu. Limit obratu 2 mil. Kč pro zákonnou registraci platí beze změny. Je však potřeba k němu sledovat nový maximální limit obratu 2 536 500 Kč.

Překročení obratu 2 000 000 Kč

První limit ve výši 2 mil. Kč je pro prvním impulsem pro podání přihlášky k registraci. Vzniká povinnost podat přihlášku k registraci dle § 94 odst. 1 do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Plátcem se tato osoba stane od prvního dne kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce překročení obratu nebo…. Pokud sdělí správci daně ve včas podané přihlášce k registraci, že chce být plátcem dnem následujícím po dni překročení tuzemského obratu. Tato situace platí v případě překročení limitu 2 mil. Kč, ale nepřekročení 2 536 500 Kč. Pokud nesdělí, automaticky bude plátcem až od dalšího kalendářního roku.

Obrat 2 536 500 Kč

V roce dosažení obratu se osoba povinná k dani stává plátcem dnem následujícím po dni překročení této částky. Je zde povinnost podat novou přihlášku do 10 pracovních dnů s oznámením o překročení tohoto obratu.

Pokud podnikatel neplátce překročí obrat 2 mil. Kč v říjnu 2025, podá přihlášku k registraci a plátcem se zákona stane od 1.1.2026. Tím to pro něj však nekončí. Pokud bude příliš pracovitý a do konce roku překročí limit 2 536 500 Kč, pak se stává plátcem dnem následujícím. Z našeho pohledu jsou tyto podmínky nastaveny velice nešikovně a doporučujeme neplátcům, aby si svůj obrat pečlivě hlídali. Pozdní registrace může vyjít pěkně draho.

Přihláška k registraci

Ustanovení § 94 má zcela nové znění. Stanovuje nově termín podání přihlášky k registraci – nově do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Nové ustanovení § 97b řeší registrační řízení.

Změna zdaňovacího období

Podle § 99a si plátce může zvolit, že pro příslušný kalendářní rok je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Rozhodnout se tak nemůže v roce registrace a v roce následujícím. Plátce musí splňovat:

jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč,
není nespolehlivým plátcem,
není skupinou a
změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce měsíce ledna příslušného kalendářního roku.

Kam dál?

Snížení sazeb silniční daně od roku 2025

Dne 1. července 2025 nabyl účinnosti zákon č. 218/2025 Sb., který mění několik daňových předpisů. Jednou z nejdůležitějších částí je novela zákona o dani silniční, která přináší snížení sazeb pro vybraná vozidla. Hlavní změna Nižší sazby silniční daně pro nákladní automobily vybavené vzduchovým pérováním hnací nápravy nebo obdobnými systémy šetrnými k vozovce. Ostatní pravidla (předmět daně, poplatníci, způsob placení) zůstávají beze změny. Co je cílem změny? Podle důvodové zprávy má novela několik cílů: motivovat dopravce k využívání modernějších a k vozovce šetrnějších vozidel, sladit českou legislativu s evropskou směrnicí Euroviněta, zohlednit při výši daně nejen počet náprav a hmotnost, ale i typ odpružení, přenést část daňového zatížení z daně silniční na mýtné poplatky. Co to znamená v praxi? Dopravci s vozidly vybavenými vzduchovým pérováním mohou už za rok 2025 počítat s nižší daňovou zátěží. Novela se uplatní zpětně od 1. ledna 2025, i když nabyla účinnosti až 1. července 2025. Do daňového přiznání se nově doplňují kódy vozidel s tímto typem odpružení. Nové sazby daně od 1. 7. 2025 (za zdaňovací období 2025) Kategorie N – kód karoserie BA nebo BB Počet náprav Největší povolená hmotnost (t) Vzduchový závěs (Kč) Jiný závěs (Kč) 2 12–13 0 800 2 13–14 804 2 300 2 14–15 2 304 3 200 2 ≥15 3 204 7 200 3 15–17 768 1 400 3 17–19 1 404 2 900 3 19–21 2 904 3 800 3 21–23 3 804 5 800 3 ≥23 5 808 9 000 4 a více 23–25 3 528 3 800 4 a více 25–27 3 804 6 000 4 a více 27–29 6 000 9 400 4 a více ≥29 9 408 14 000 Kategorie N – kód karoserie BC nebo BD Počet náprav Největší povolená hmotnost jízdní soupravy (t) Vzduchový závěs (Kč) Jiný závěs (Kč) 2 16–18 0 400 2 18–20 408 900 2 20–22 900 2 000 2 22–23 2 004 2 600 2 23–25 2 604 4 600 2 25–28 4 608 8 000 2 28–31 8 004 8 700 2 31–33 8 700 12 100 2 ≥33 12 108 18 400 3 a více 36–38 8 004 11 800 3 a více 38–40 11 808 16 300 3 a více ≥40 16 308 24 200 Kategorie O (přívěsy) Největší povolená hmotnost (t) Výše daně (Kč)

Zobrazit více

Novinky v odpisování fotovoltaických elektráren od roku 2025

Od 1. srpna 2025 končí speciální režim podle § 30b ZDP, který ukládal povinné 20leté odpisování technologické části FVE bez přerušení. Nový systém lépe odpovídá skutečné životnosti jednotlivých komponent a přináší větší daňovou flexibilitu. Co se mění Konec jednotného 20letého odpisování technologie FVE dle § 30b ZDP. Odpisy se nově řídí životností jednotlivých částí FVE. Firmy získávají více možností pro daňové plánování. Rozdělení FVE na části Každou fotovoltaickou elektrárnu je nově nutné rozdělit na: Technologickou část – panely, bateriové úložiště, měniče a další elektronika, nosné konstrukce (nepevně spojené s budovou). Stavební část – konstrukce pevně spojená s budovou a kabelové trasy vedené v budově. Technologická část – odpisové skupiny Komponenta Typické zařazení Odpisová skupina Doba odpisování Fotovoltaické panely Technologie 2 5 let Baterie (úložiště) Technologie 2 5 let Měniče a elektronické prvky Technologie 2 nebo 3 5 let (sk. 2) / 15 let (sk. 3) Nosné konstrukce (nepevně spojené s budovou) Technologie 3 20 let Stavební část – beze změny Konstrukce pevně spojená s budovou – posuzuje se jako technické zhodnocení stavby nebo součást stavby. Kabely a kabelové trasy v budově – jsou součástí ocenění budovy. Pozor: V posouzení stavební části FVE nedochází ke změně – platí dosavadní pravidla. Standardní pravidla pro technologickou část Namísto jednotného režimu se uplatní běžná pravidla: volba mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním, možnost odpisy přerušit. To podnikatelům umožňuje lépe plánovat daňové zatížení v čase. Přechodná ustanovení FVE pořízené a zařazené do užívání do 31. 7. 2025 pokračují ve starém režimu podle § 30b ZDP. Dobrovolný přechod na nový režim je možný u zařízení zařazených v období 1. 7. 2024 – 31. 7. 2025. Upozornění: Informace mají obecný charakter a nenahrazují individuální daňové poradenství.

Zobrazit více

Změna v oblasti pojistných odvodů u OSVČ

Pro OSVČ, kteří hradí minimální odvody na sociální zabezpečení, dojde od r. 2024 k postupnému zvýšení minimálního pojistného vlivem růstu minimálního vyměřovacího základu.

Zobrazit více