Neutralita DPH platí i pro dlužníky: Odpočet z nezaplacené faktury vracíte od roku 2027 už po třech měsících

Odpočet DPH je postaven na jednoduché logice: plátce si od státu „bere zpět“ daň, kterou zaplatil v ceně dodavateli. Pokud však fakturu dlouhodobě nehradí, uplatnil si odpočet z peněz, které nikomu nedal. Zákon proto od roku 2025 ukládá odběratelům povinnost snížit uplatněný odpočet DPH u dlouhodobě neuhrazených faktur (§ 74b odst. 3 zákona o DPH).

Od 1. ledna 2027 se tato povinnost na základě novely provedené zákonem č. 180/2026 Sb. o evidenci tržeb zpřísňuje.

Co se mění?

Odpočet se snižuje ve výši daně připadající na neuhrazenou částku, a to za zdaňovací období, do kterého připadne poslední den lhůty.

Čtvrtletní plátci mají drobnou úlevu: povinnost nevznikne, pokud fakturu zcela uhradí nejpozději poslední den čtvrtletí, ve kterém lhůta uplynula.

Důležité je, že povinnost platí nezávisle na dodavateli. Odběratel musí odpočet snížit, i když dodavatel svou DPH dosud neopravil a ani nemá právo ji opravit.

Praktický příklad

Česká společnost, měsíční plátce DPH s plným nárokem na odpočet, přijme v lednu 2027 zboží a fakturu se splatností 15. února 2027:

Odběratel si v lednu uplatní odpočet 21 000 Kč, fakturu ale neuhradí. Pokud zůstane neuhrazená i 31. května 2027, musí snížit odpočet o 21 000 Kč v přiznání za květen 2027. Podle pravidel roku 2026 by to bylo až za srpen.

Pokud později zaplatí polovinu faktury, tedy 60 500 Kč, může si odpočet znovu zvýšit o 10 500 Kč, nejdříve za zdaňovací období, ve kterém zaplatil (§ 74b odst. 4 zákona o DPH). Příklad předpokládá, že dodavatel mezitím svou DPH neopravoval.

A co neutralita?

Snížením odpočtu se stav na straně odběratele vrací do rovnováhy: neuplatňuje daň, kterou nezaplatil. Celkový obraz je ale méně vyvážený. Dodavatel faktury na 121 000 Kč může svou DPH opravit až po exekuci nebo insolvenci. Do té doby stát drží čistých 21 000 Kč z obchodu, za který nikdo nezaplatil. Kratší lhůta pro odběratele tento stav jen urychluje.

Pozor na výjimky

Starší faktury: tříměsíční lhůta se použije jen u plnění uskutečněných od 1. ledna 2027 (§ 32 zákona č. 180/2026 Sb.). U plnění přijatých do 31. prosince 2026 zůstává šestiměsíční lhůta, i když faktura zůstane neuhrazená až v roce 2027.

Přenesení daňové povinnosti: povinnost se netýká plnění, u nichž DPH přiznává sám odběratel (např. režim reverse charge). Dodavatel zde žádnou daň neodvedl, a proto zde není co vyrovnávat.

Oprava u dodavatele: pokud dodavatel již provedl opravu DPH u nedobytné pohledávky a odběratel na jejím základě odpočet snížil, další snížení se již neprovádí (§ 74b odst. 6 zákona o DPH).

Samostatně je nutné posuzovat částečné úhrady, zápočty a dohody o změně splatnosti. Pozor na to, že dohoda o odkladu splatnosti mění i okamžik, od kterého lhůta běží, a musí být řádně doložitelná.

Co si hlídat?

Nastavte si kontrolu neuhrazených přijatých faktur podle data splatnosti. U každé faktury po splatnosti je potřeba ve správném měsíci odpočet snížit a po úhradě jej opět zvýšit. Chybu zjištěnou až při kontrole finančního úřadu provází doměrek, penále a úrok z prodlení.

Od roku 2027 platí: kdo neplatí dodavateli, vrací odpočet státu dříve. Včasná úhrada závazků tak není jen otázkou dobrých obchodních vztahů, ale i správného přiznání DPH.