Změna v oblasti pojistných odvodů u OSVČ
Pro OSVČ, kteří hradí minimální odvody na sociální zabezpečení, dojde od r. 2024 k postupnému zvýšení minimálního pojistného vlivem růstu minimálního vyměřovacího základu. Ten má v letech 2024 až 2026 růst o 5 % ročně. Z dosavadních 25% průměrné mzdy tak dojde k navýšení na 30% průměrné mzdy v roce 2024. Minimální záloha na sociální pojištění splatná již za leden 2024 činí 3 852 Kč pro hlavní činnost a 1 413 Kč pro činnost vedlejší.
OSVČ, které hradí odvody vyšší než minimální, budou nově počítat pojistné na sociální zabezpečení z vyměřovacího základu ve výši 55 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti. Do roku 2023 bylo 50 %. Tato změna se netýká zdravotního pojištění.
Kam dál?
Změny ve zdanění nerezidentů od 1. 1. 2026
Přijetím zákona č. 360/2025 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele, vstoupila v účinnost od 1. ledna 2026 zásadní změna ve zdanění členů statutárních orgánů – nerezidentů. Současnou srážkovou daň ve výši 15 % nahradí zálohová daň ve výši 15 a 23 %. Kdo je daňový nerezident? Daňový nerezident České republiky je fyzická osoba, která: nemá v ČR bydliště (ve smyslu stálého domova), a/nebo se v ČR nezdržuje alespoň 183 dní v roce, a jejíž centrum životních zájmů je mimo ČR. Typicky půjde o zahraniční fyzické osoby, které pobírají odměnu za výkon funkce v české firmě, ale nežijí dlouhodobě v ČR. Koho se změna týká? Fyzické osoby – daňoví nerezidenti, kteří pobírají odměnu za výkon funkce v české firmě (jednatel, člen představenstva apod.). Právnické osoby ve funkci člena orgánu změnou nejsou dotčeny. Co se mění? Stav do 31. 12. 2025 Od 1. 1. 2026 Srážková daň 15 % Zálohová daň 15 / 23 % Bez povinnosti přiznání Povinnost přiznání nad limit Sazba jednotná Progresivní: 15 % do limitu, 23 % nad Rezidentství klíčové pro režim Režim stejný pro všechny Klíčový limit 1 762 812 Kč / rok (pro rok 2026) = 36násobek průměrné mzdy. Dopady v praxi Novela ruší výhodnější režim zdanění odměn členů orgánů právnických osob. Změna se netýká odvodů na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Výhled do roku 2027 V další fázi, která by měla vstoupit v účinnost od roku 2027, bude úplně zrušena srážková daň u všech příjmů ze závislé činnosti, včetně dohod o provedení práce a podobných forem zaměstnání. Tyto změny se nedotknou povinností pro poplatníky s nižšími příjmy ze zaměstnání. Nadále zůstane zachován dosavadní režim a tyto příjmy nebude nutné automaticky uvádět v daňovém přiznání. Rozhodnutí zahrnout tyto příjmy do přiznání bude nadále dobrovolné. Zároveň se tyto drobné výdělky nebudou považovat za porušení podmínek režimu paušální daně u podnikatelů. Upozornění: Informace mají obecný charakter a nenahrazují individuální poradenství.
Zobrazit více
Sazby DPH od 1.1.2024 a na co si dát pozor?
Od 1. 1. 2024 došlo na základě tzv. konsolidačního balíčku i ke změnám sazeb DPH.
Zobrazit více
Zaměstnanecké benefity od roku 2025
Pro peněžní benefity uvedené v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů neplatilo do konce roku 2023 žádné omezení z pohledu výše takto poskytnutých benefitů zaměstnavatelem. Výjimkou zde bylo pouze poskytnutí rekreace, kde pro osvobození u zaměstnance jako příjmu, platil limit 20 000 Kč za zdaňovací období. Pod uvedené ustanovení řadíme benefity jako pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis, použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy. Od roku 2024 byl zaveden hodnotový limit pro tyto benefity ve výši poloviny průměrné mzdy – pro rok 2024 platil limit ve výši 21 983,50 Kč. Od roku 2025 budou platit limity dva: Limit pro „zdravotní benefity“ – tj. pro pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis. Zde bude platit samostatný limit ve výši průměrné mzdy – pro rok 2025 to bude 46 557 Kč. Limit pro „volnočasové benefity“ uvedené v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů – tj. pro zbývající výše uvedené benefity, bude pro rok 2025 ve výši 23 278,50 Kč. V roce 2025 tak bude moci zaměstnavatel zaměstnanci osvobodit benefit např.: Firma nabije zaměstnanci benefitní kartu umožňující čerpání benefitů vyjmenovaných v § 6 odst. 9 písm. d) částkou 20 000 Kč - limit 23 278,50 Kč nebude překročen. Zároveň firma zaměstnanci pořídí brýle za 20 000 Kč od zdravotnického zařízení (vedeno v Registru zdravotnických zařízení) – nebude překročen limit 46 557 Kč pro zdravotní benefity. Oba limity se budou posuzovat každý samostatně.
Zobrazit více
