Neutralita DPH v praxi: Od roku 2027 získáte daň z nezaplacených faktur zpět rychleji

Vystavili jste fakturu, odvedli z ní DPH, ale zákazník nezaplatil? Pak nejen čekáte na své peníze, ale ze svého financujete i daň, kterou jste státu již odvedli. To je přesně situace, kdy se z neutrální daně stává skutečný náklad firmy.

Zákon o DPH proto umožňuje provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky (§ 46 zákona o DPH). Od 1. ledna 2027 se díky novele provedené zákonem č. 180/2026 Sb. o evidenci tržeb výrazně zjednodušuje u menších pohledávek.

Dvě cesty k opravě DPH

Obecně je oprava vázána na exekuční řízení, insolvenční řízení nebo řízení o pozůstalosti dlužníka. Tato cesta bývá dlouhá a u větších pohledávek je v praxi jediná možná.

U menších pohledávek, které se nevyplatí vymáhat soudně, stačí splnit jednodušší podmínky (§ 46 odst. 1 písm. i) zákona o DPH). A právě ty se od roku 2027 rozšiřují:

Beze změny zůstává, že dodavatel musí dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvat k úhradě a vynaložit rozumné úsilí, aby se výzvy k dlužníkovi skutečně dostaly. Opravu prokazuje opravným daňovým dokladem, který dlužníkovi doručí.

Zrušením povinnosti čekat na konec roku (dosavadní § 46 odst. 9) se peníze vracejí do firmy i o mnoho měsíců dříve.

Praktický příklad

Dodavatel v lednu 2027 vystaví fakturu se splatností 10. února 2027:

Odběratel nezaplatí ani po dvou písemných upomínkách. Pohledávka je od 10. května 2027 alespoň 3 měsíce po splatnosti a nepřesahuje 20 000 Kč. Dodavatel tak může vystavit opravný daňový doklad a snížit DPH o 3 150 Kč ve zdaňovacím období, kdy doklad dlužníkovi doručí, například v květnu 2027.

Podle pravidel roku 2026 by tato pohledávka limit 10 000 Kč překročila a dodavateli by zbývala jen cesta přes exekuci nebo insolvenci.

U faktury na 121 000 Kč by si dodavatel ani po novele nepomohl. Pohledávka limit přesahuje a oprava je možná až po splnění podmínek exekučního nebo insolvenčního řízení. Zde neutralita DPH nadále pokulhává.

Pozor na výjimky a starší faktury

Kdy opravu provést nelze: pokud dodavatel věděl nebo vědět měl a mohl, že plnění nebude zaplaceno. Zákon to předpokládá například u spojených osob s podílem alespoň 25 %, u osob blízkých nebo u odběratele, který byl při uzavření smlouvy nespolehlivým plátcem (§ 46 odst. 3 a 4 zákona o DPH).

Lhůta: opravu je nutné provést nejpozději do 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém bylo plnění uskutečněno.

Starší pohledávky: nová pravidla lze použít i na plnění uskutečněná od 1. ledna 2025, pokud dodavatel opravu uplatní nejdříve za leden 2027, resp. za 1. čtvrtletí 2027 (§ 32 zákona č. 180/2026 Sb.). Lze tak opravit i pohledávky z let 2025 a 2026 do 20 000 Kč, které podle dosavadních pravidel opravit nešlo. Opravy uplatněné ještě za rok 2026, včetně přiznání podaného v lednu 2027, se řídí starými pravidly.

Oprava DPH neznamená prominutí dluhu. Pohledávku můžete dál vymáhat. Pokud ji později získáte, musíte DPH znovu přiznat.

Co si hlídat?

Sledujte splatnost faktur a evidujte, komu a kdy jste zaslali upomínky. Bez prokazatelných písemných výzev oprava možná není. Hlídejte si také roční limit 100 000 Kč u každého dlužníka a nezaměňujte opravu DPH s účetním odpisem pohledávky nebo tvorbou opravné položky. Každý z těchto postupů má vlastní pravidla.

Novela od roku 2027 vrací DPH u menších pohledávek blíže k tomu, čím má být: neutrální daní, nikoli skrytým nákladem vaší firmy. Stačí mít pohledávky pod kontrolou.